2024 Vergi Düzenlemeleri ve 2025 Beklentileri: Maliye Politikaları Üzerine Değerlendirme
2024 Vergi Düzenlemeleri ve 2025 Beklentileri
Değerli okurlar, 2024 yılı vergi düzenlemeleri oldukça hareketli geçti. Birçok vergi istisnası kaldırıldı veya daraltıldı. Ancak bu düzenlemelerin vergi tahsilatına etkisi 2025 yılından itibaren hissedilecek. 2025 yılı bütçe kanununa baktığımda, Maliye’nin kurumlar vergisi ile ilgili yüksek bir beklentisi olmadığını görüyorum. 2024 yılı Kasım ayı bütçe gelir gerçekleşmelerine göre, kurumlar vergisinde 11 aylık gerçekleşme oranı yüzde 34 seviyesinde kalmış, 2023’ün aynı dönemine göre ise yüzde 30,5 azalmış. 2025 bütçesinde de kurumlar vergisi artış hedefi yüzde 30 olarak belirlenmiş. Bu durum, yapılan değişikliklere rağmen önemli bir artış beklenmediğini gösteriyor.
Orta Vadeli Program ve Hedefler
Orta Vadeli Programa (2025-2027) baktığımda, maliye politikası hedeflerini yeterli bulmuyorum. 2023 yılında yüzde 16,8 olarak gerçekleşen vergi yükü oranının, Program döneminde yüzde 18 olması hedefleniyor. Vergi tabanının genişletilmesi ve vergilemede gönüllü uyumun artırılmasına yönelik çalışmalar sürdürülecek. Ayrıca, etkin olmayan istisna, muafiyet ve indirimlerin kaldırılmasına devam edilecek. Kayıt dışılıkla mücadele etkin bir şekilde sürdürülecek. Maliye Bakanı, bu hedefleri her açıklamasında vurguluyor.
Orta vadede doğrudan vergilerin payının artırılması hedefleniyor. Gelir, kurumlar, katma değer vergileri kanunları ile vergi usul kanununun, vergilemede adalet, eşitlik, öngörülebilirlik ve şeffaflık ilkeleri temelinde güncellenmesi yönünde düzenlemeler hayata geçirilecek. Bu hedef çerçevesinde “vergide sadeleşme” adı altında çalışmalara başlandığını gözlemliyoruz.
2025 Beklentileri ve Radikal Kararlar
2025 yılına yönelik beklentilerimi özetlemek gerekirse, dolaysız vergilerin payını artırma hedefinin gerçekleşmesi zor görünüyor. Çünkü bugüne kadar yapılan düzenlemeler ve vergi denetimini yaygınlaştırma çabaları, vergi gelirlerinde önemli bir artış sağlamadı. Vergi denetiminin ana amacı tahsilatı artırmak değildir. Bu nedenle, 2025 yılında radikal kararlar alınması ihtimali bulunmaktadır. Umarım kapalı kapılar ardında yeni ek vergiler ve net aktif vergisi gibi olağanüstü düzenlemeler için hazırlık yapılmıyordur!
Enflasyon düzeltmesi, Maliye’nin beklediğinin aksine gelir ve kurumlar vergisinde bir artış sağlamadı. Resmi enflasyon oranlarının düşecek olması nedeniyle taşıma katsayıları düşük kalacak. Bu durum, vergisel etkisinin sınırlı kalmasına neden olacak. 2025 yılından itibaren mükellefleri enflasyon düzeltmesinden kurtarmanın zamanı geldi. Ancak öz kaynakları yüksek olan mükelleflerin avantajlarını düşünerek uygulama isteğe bağlı kılınabilir.
Yeni Torba Yasa ve Yapılandırma Beklentileri
2025 yılının ilk yarısında yeni bir torba yasa bekliyorum. Bu yasa, bazı istisna ve indirimleri kaldıracak veya daraltacak düzenlemeleri içerebilir. Özellikle KDV ile ilgili düzenlemeler yapılmasını bekliyorum. “Af çıkar mı?” soruları sıkça soruluyor. Bence eski paketlere benzer bir af çıkmaz, ancak borç yapılanması şeklinde bir düzenleme yapılması yüksek bir olasılık. Bu düzenlemenin yılın ilk çeyreğinde hayata geçirileceğini tahmin ediyorum.
Kredi faizlerinin yüksek olduğu bu dönemde, vergi ve sigorta borcu olan mükelleflerin rahatlatılması şart. Maliye ile mükellefler arasında çok ihtilaf yaşanıyor. Son dönemlerde dava sayısı artmış durumda. Uzlaşmada yapılan son değişiklikler nedeniyle dava sayılarının daha da artması bekleniyor. Çıkarılması muhtemel yapılandırma yasasının kapsamına dava/uzlaşma/tarh aşamasındaki işlemlerin de dahil edilmesi isabetli olacaktır!
Maliye ve Sadeleşme İhtiyacı
Başta finansman gider kısıtlaması olmak üzere, mevzuatımızda sadeleşme bekleyen birçok sorun var. Uyuşmazlık sayısını azaltacak düzenlemelere acilen ihtiyaç var. Maliye, hangi konularda sadeleşme gerektiğini, uyuşmazlık konularına bakarak kolayca tespit edebilir. Maliyeye yardımcı olmak için birkaç hususu sıralamak isterim: finansman gider kısıtlaması, yüzde 5 uyumlu vergi mükellefine indirim, örtülü sermayede karşı taraf düzeltmesi gibi konular.
2025 yılında uygulamaya girecek yurt içi asgari kurumlar vergisinde, geçmiş yıl zararlarının mahsubu gibi önemli sorunlar var. Vergi istisna, muafiyet ve indirimler üzerinden vergi almayı öngören düzenlemeler, kamuoyu desteğinden mahrum kalmaya mahkumdur. Maliye, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından geçmiş yıl zararlarını mahsup ettirmeme ısrarından vazgeçmelidir.
Son Sözler
2024 yılı vergi mükellefleri ve mali müşavirler için çok zor geçti. Umarım böyle bir yılı bir daha yaşamayız. 2025 yılının tüm vergi mükellefleri için sakin ve huzurlu geçmesini dilerim.
Erdoğan Sağlam Kimdir? Erdoğan Sağlam, Ankara'da doğdu, ancak nüfusta doğum yeri olarak Çorum görünüyor. Liseyi İstanbul Maliye Okulu'nda yatılı okudu. Ardından Ankara Üniversitesi, Siyasal Bilgiler Fakültesi İktisat Bölümü'nü bitirdi. Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanlığı Kurulu sınavını kazandı. Yedi yıl Hesap Uzmanı olarak çalıştıktan sonra özel sektöre geçti. Halen BDO Türkiye'de ortak ve yönetim kurulu üyesi olarak faaliyetine devam ediyor. Vergi Konseyi ve TÜSİAD gibi kuruluşların vergi çalışmalarına katkıda bulunuyor.